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消费税的征税范围

发布日期：2019-08-18 13:02
有效期至：长期有效
商务服务区域：河南郑州市
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详细说明

消费税的征税范围
一、生产应税消费品
1.生产应税消费品时，纳税人在销售时纳税
2.自产自用的，用于连续的不纳税；用于其他方面的，移送时纳税
3.工业企业以外的单位和个人将外购的消费税非应税产品对外销售的和将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的，按规定征收
二、委托加工应税消费品
1.委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
2.委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方在向委托方交货时代扣代缴；受托方为个人的，由委托方收回后缴纳
3.委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，可以按规定抵扣
4.委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计价价格出售的，不再缴纳消费税；若高于，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税
三、进口应税消费品
单位和个人进口应税消费税，在报关进口时缴纳；为减少征税成本，可以在进口环节缴纳的消费税由海关代征
四、零售应税消费品
1.商业零售金银首饰
（1）自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收
（2）自2002年1月1日起，对钻石及钻石饰品消费税的纳税环节由生产环节、进口环节后移至零售环节征税
（3）自2003年5月1日起，铂金首饰消费税改为零售环节征收
2.视同零售业，在零售环节纳税
（1）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰
（2）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等
（3）未经中国人民银行总行批准的，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位
3.零售超豪华小汽车
在生产环节征收的消费税的基础上，在零售环节加征消费税
五、批发销售卷烟
1.自2005年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税
2.烟草批发企业将卷烟销售给其他的烟草企业的，不缴纳消费税
3.卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税
4.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算，未分别核算的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税